Прощение долга учредителю: можно ли просто «забыть» выданный заем и чем это грозит компании в 2026 году
Прощение долга учредителю: аттракцион невиданной щедрости или налоговая ловушка?
В российских реалиях граница между личным кошельком собственника и расчетным счетом его компании часто бывает размытой. Владелец бизнеса берет деньги в долг у своего ООО, планируя вернуть их «как-нибудь потом». Но наступает 2026 год, возвращать средства не хочется или не получается, и возникает соблазн просто списать этот долг.
Мы поговорили с Андреем Владимировичем Маловым, основателем юридической фирмы Malov & Malov, за плечами которой 18 лет реальной практики. Он объяснил, почему просто порвать договор займа — это плохая идея, и как на самом деле выглядит процедура прощения долга с точки зрения закона и налогов.
Долг платежом красен, а «подарком» — опасен
Как отмечает Андрей Малов, многие предприниматели ошибочно полагают, что раз они являются единственными хозяевами фирмы, то могут распоряжаться ее активами как угодно. Логика простая: «Это мои деньги, я их сам себе дал и сам себе простил». Однако юридически компания и ее учредитель — это два совершенно разных субъекта.
Когда организация прощает долг физическому лицу, происходит сделка, предусмотренная Гражданским кодексом. Это официальное прекращение обязательства. Проблема в том, что для налоговой инспекции такое действие моментально меняет статус выданных денег. Если раньше это был возвратный заем, то теперь это становится доходом физического лица.
Эксперт подчеркивает, что с точки зрения Налогового кодекса, как только долг списан, учредитель получает экономическую выгоду. Он сэкономил деньги, которые должен был отдать. А любая экономическая выгода гражданина в России облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Сколько придется заплатить учредителю
Андрей Владимирович подробно разъясняет механизм налогообложения. Если компания подписывает соглашение о прощении долга, на следующий же день у учредителя возникает обязанность уплатить государству 13% от суммы прощенного долга (или 15%, если сумма доходов превышает установленные лимиты прогрессивной шкалы, действующей в 2026 году).
Важно понимать, что сама компания в данном случае выступает налоговым агентом. Это значит, что бухгалтерия должна удержать этот налог из ближайшей денежной выплаты учредителю (например, из зарплаты или дивидендов) и перечислить в бюджет. Если же выплат нет и удержать налог не из чего, компания обязана официально уведомить налоговую инспекцию о том, что учредитель получил доход, с которого не уплачен налог. Дальше инспекция сама пришлет уведомление гражданину.
Риски для самой компании: страховые взносы и налог на прибыль
Помимо НДФЛ, существуют и другие подводные камни, о которых часто забывают. Андрей Малов обращает внимание на то, что налоговики очень любят переквалифицировать прощение долга в трудовые выплаты, особенно если учредитель одновременно является директором.
Логика инспекторов следующая: если вы простили долг сотруднику, значит, вы его премировали за работу. А на любые выплаты в рамках трудовых отношений нужно начислять страховые взносы (около 30%). Юридической фирме Malov & Malov в своей практике приходилось не раз доказывать, что договор займа и трудовой договор — это разные правовые материи, и прощение долга не связано с трудовыми успехами директора. Чтобы избежать доначислений, документы должны быть составлены безупречно.
Еще один важный момент касается налога на прибыль самой организации. Андрей Владимирович поясняет, что сумму прощенного долга нельзя включить в расходы компании. То есть уменьшить налогооблагаемую базу на размер этого убытка не получится. Государство считает такую щедрость экономически необоснованной: компания добровольно отказалась от денег, и бюджет не должен страдать из-за этого решения.
Как оформить все правильно
Процедура прощения долга требует не просто устной договоренности, а составления письменного соглашения (уведомления). В этом документе четко прописывается, какое именно обязательство прекращается, на какую сумму и с какой даты.
Эксперт рекомендует всегда взвешивать налоговую нагрузку перед принятием такого решения. Иногда выгоднее выплатить учредителю дивиденды (с уплатой налога на прибыль и НДФЛ), а потом этими деньгами погасить заем, чем просто прощать долг и рисковать спорами о страховых взносах. Полезный источник с дополнительной информацией поможет лучше понять контекст подобных правовых процедур.
В заключение Андрей Владимирович Малов напоминает: искать простые ответы на сложные вопросы в бизнесе — это нормально, но любое упрощение финансовых потоков должно быть подкреплено твердой правовой базой. Простить долг можно, но нужно быть готовым заплатить за это «цену» в виде налогов.